Прилагане на чл 97а от ЗДДС при онлайн търговия

Когато се стартира онлайн бизнес, както и ако водите счетоводството на такъв, един от важните въпроси е дали и кога се регистрира фирма по ДДС?

Често срещана тема в онлайн търговията е дали фирмата трябва да се регистрира по ДДС, ако получава фактури от Facebook, Google, Shopify или друга услуга, която се извършва от данъчно задължени лица с ДДС регистрация в ЕС, и при които място на изпълнение се счита България.

В контекста на този въпрос, често се спряга т.нар. регистрация по чл. 97а от ЗДДС, която се отнася до фирми, които получават услуги от чужбина и не са регистрирани по ДДС в България.

В тази статия ще разгледаме приложението на чл. 97а от ЗДДС, какви са изискванията, за кои бизнеси е подходяща, и какви са алтернативите за онлайн търговците.

Какво означава регистрация по чл. 97а?

Регистрацията по чл. 97а е ограничена регистрация по ДДС. Тя позволява на фирмата да начислява и внася ДДС само върху получени услуги от чуждестранни доставчици (когато са валидни условията за обратно начисляване), но не засяга продажбите на фирмата в България. Това означава, че ако фирмата е регистрирана само по чл. 97а, тя не начислява ДДС на продажбите си в България и не може да ползва данъчен кредит за покупките си.

Този вид регистрация по ДДС е приложима за фирми, които получават услуги от чуждестранни доставчици (като Facebook, Google, Shopify и други) и все още нямат регистрация по ЗДДС в България. Целта на регистрацията по чл. 97а е фирмата да може да извършва т.нар.самоначисляване на ДДС, когато то е изискуемо.

То се налага когато услугите, които получавате са от данъчно задължени лица с ДДС регистрация в ЕС и попадат в обхвата на чл. 21 от ЗДДС според който място на изпълнение на доставката на услугата е на територията на България. В този случай доставчикът не начислява ДДС на фактурата – това задължение пада върху получателя (вашата фирма), което е обратното на обичайния принцип и затова се казва обратно начисляване.

Кога се изисква регистрация по чл 97а?

Регистрацията по чл. 97а е задължителна в случаите, когато фирма, нерегистрирана по ДДС, получава услуги от чужбина. Най-често това засяга:

• Платени реклами и маркетинг услуги от платформи като Facebook и Google
• Абонаменти за онлайн магазини и софтуерни услуги, например Shopify
• Услуги за хостинг, консултации и различни SaaS платформи

Това означава, че ако вашият онлайн магазин рекламира чрез тези платформи, но не е регистриран по ДДС, трябва да направите регистрация по чл. 97а, за да можете да отчетете и внесете дължимия ДДС върху тези услуги.

Необходими документи за регистрация по чл 97а от ЗДДС

Регистрация по чл. 97а се извършва със следните документи:

1. Заявление за регистрация по чл. 97а, което се подава в Националната агенция за приходите (НАП).
2. Документи на фирмата – ЕИК, удостоверение за актуално състояние и адрес на управление.
3. Доказателства за получените услуги – договори или фактури от чуждестранните доставчици.

Прилагане на обратното начисляване на ДДС

С регистрацията по чл. 97а фирмата поема задължението за обратно начисляване на ДДС, което се състои в самостоятелно начисляване и внасяне на ДДС върху получените услуги. Това се отразява в декларацията за ДДС като задължение, без да дава право на данъчен кредит.

Пример: Ако българска фирма получи фактура от Google Ireland (в ЕС) на стойност 100 евро, тя следва да начисли 20% ДДС върху сумата и да декларира и внесе данъка в НАП. Необходима е регистрация по ДДС, ако фирмата все още не е регистрирана.

Кога чл. 97а не е необходим?

Ако фирмата вече е регистрирана по ЗДДС по нормалния ред (по чл. 96 от ЗДДС, при достигане на оборот от 166 000 лв или доброволно), тя не се нуждае от регистрация по чл. 97а. Фирмите с пълна ДДС регистрация имат право да ползват данъчен кредит и вече са обхванати от задължението за начисляване на ДДС за услуги от чуждестранни доставчици.

Нормална ДДС регистрация за онлайн търговците

За онлайн търговците е почти неизбежно да се регистрират по ЗДДС по нормалния ред. Това се случва в два основни случая:

1. При достигане на оборот от 166 000 лв (от 2025 г.) – чл. 96 от ЗДДС задължава всички фирми, които надхвърлят този праг в рамките на последните 12 месеца, да се регистрират по ДДС.
2. Доброволна регистрация за нуждите на международни продажби – ако онлайн магазинът продава в други държави от ЕС и ползва Единната система за обслужване (OSS), регистрацията по OSS изисква фирмата да има и стандартна ДДС регистрация в България.

Онлайн търговците, които складират стоки в чужбина, също са задължени да се регистрират по ДДС в държавата на склада и в България.

Примери за прилагането на чл. 97а извън онлайн търговията

Чл. 97а се прилага не само за онлайн търговията, но и за други бизнеси, които получават услуги от чужбина, като:

• ИТ компании, които използват услуги за облачно съхранение или лицензиран софтуер от чужбина
• Консултантски компании, които получават външни консултации
• Маркетинг агенции, ползващи чуждестранни рекламни платформи

Осчетоводяване чл 97а

Осчетоводяването при регистрация по чл. 97а е опростено – както посочихме по-горе, лицата регистрирани по 97а не начисляват ДДС върху продажбите си, не ползват данъчен кредит, и следователно не го отчитат по обичайния начин. За 97а следва само да се подаде стойността на самоначисленото ДДС – според разходните документи, където това е приложимо.

Последици от неспазване на чл. 97а

При пропусната регистрация по чл 97а, НАП налага санкции и лихви върху неплатения данък. Просрочените задължения могат да доведат до сериозни финансови и административни последствия за фирмата.